Заявить о переносе убытков можно не только в декларации, но и в возражении на акт налоговой проверки

3d6855fa_1Налоговый органом была проведена выездная налоговая проверка Компании.
По окончании проверки, проверяющими был составлен акт и вынесено решение о привлечении Компании к ответственности по ст. 122 НК РФ в виде штрафа, а также начислены налоги и пени.
Компания не согласилась с позицией Инспекции и представила возражение на акт налоговой проверки.
В возражении на акт выездной налоговой проверки Компания заявила о своём праве на перенос убытков.

Причина спора: По мнению Компании налоговым органом при вынесении решения не были учтены убытки, понесенные в предыдущих налоговых периодах.

Позиция Инспекции: Убыток не был заявлен в налоговой декларации, поэтому проверяющие отказали Компании в праве на перенос убытка.

Цена вопроса: 3 828 488 рублей

Кто победил: Компания.

Аргументы в пользу Компании:
1. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) (ч. 1 ст. 283 НК РФ).

2. Право налогоплательщика на перенос убытка должно быть реализовано в течение 10 лет (п. 2 ст. 283 НК РФ). При этом непременным условием переноса убытка на будущее является обязанность по хранению документов, подтверждающих объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (п. 4 ст. 283 НК РФ).

3. Право налогоплательщика учесть суммы убытка не освобождает налоговый орган в рамках выездной налоговой проверки от обязанности определить сумму налогового обязательства проверяемого налогоплательщика и сумму действительно подлежащего уплате в бюджет налога.

4. При проведении выездной налоговой проверки налоговый орган обязан установить реальный размер налоговых обязательств налогоплательщика. Размер обязательств налогоплательщика по налогу на прибыль должен рассчитываться с учетом суммы убытка, переносимого на будущее.

5. Сумма убытка, полученного Компанией за предыдущие годы, перекрывает в полном объеме сумму начисленного Компании налога на прибыль.

6. Поскольку проверяющими при вынесении решения не были учтены убытки, понесенные Компанией в предыдущих налоговых периодах, доначисление Компании налога на прибыль, пени, а также привлечении его к налоговой ответственности в виде штрафа неправомерно.

Источник: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.03.2015 N Ф05-1354/2015 по делу N А40-72969/14.

P.S. Возражение на акт налоговой проверки является действенным инструментом Компании для защиты своих прав и законных интересов.

Похожие статьи