Требуйте у Инспекции вернуть переплату по НДФЛ

46_600x400Компания перечислила в бюджет НДФЛ в размере 1 410 110 руб., в то время, как сумма исчисленного налога составляла 908 143 руб.
Сумма перечисленного налога превышала сумму удержанного из доходов физических лиц НДФЛ в размере 501 967 рублей.
Компания рассматривала сумму 501 967 рублей как переплату по налогу на доходы физических лиц и в последующем в счет возникшей переплаты, не стала перечислять текущий НДФЛ в бюджет.

Причина спора: Излишне перечисленный НДФЛ налоговые инспекторы не считают налогом, поскольку согласно п. 9 ст. 226 НК РФ, уплата налога за счет средств Компании (налоговых агентов) не допускается.
В связи с этим контролерами был сделан вывод, что Компания не перечислила в бюджет, фактически удержанный из доходов физических лиц НДФЛ в размере 501 967 руб.

Позиция налоговой: Компании предложено уплатить задолженность по НДФЛ в размере 501 967 руб. и пени — 90 051 руб.

Цена вопроса: 592 018 рублей

Кто победил: Компания

Аргументы в пользу Компании:
1. Налоговые органы вправе доначислить налоговому агенту сумму НДФЛ лишь в том случае, когда налоговый агент удержал, но не перечислил в бюджет сумму удержанного налога (ст. 24, 209, 210, 223, 226 НК РФ).

2. Денежные средства, уплаченные с назначением платежа «НДФЛ», могут быть признаны излишне перечисленными в бюджет, если такие суммы превышают суммы налога, удержанного с налогоплательщиков — физических лиц (п.п. 1 п. 3 ст. 44, ст. 45 НК РФ).

3. Запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента, установленный п. 9 ст. 226 НК РФ, не касается зачета переплаты по налогу в счет будущих платежей по НДФЛ, он касается случаев уплаты налоговым агентом НДФЛ за счет собственных средств, без удержания налога из доходов налогоплательщика — физического лица при их фактической выплате.

4. Инспекцией установлено, что Компания фактически удержала спорные суммы НДФЛ с физических лиц.

5. Перечисленная Компанией сумма 501 967 руб. покрыла удержанный с физических лиц НДФЛ, но не перечисленный Компанией налог в бюджет.

Источник: Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.01.2015 N Ф04-14138/2014 по делу N А67-6347/2012.

P.S. Перечисляете в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ с работников ежемесячно. Во избежание претензий со стороны проверяющих, безопаснее обратиться с Заявлением в налоговую службу о возврате излишне перечисленного НДФЛ, то есть потребовать вернуть переплату по налогу.
Налогоплательщик вправе подать заявление о зачете (п. 2 ст. 78 НК РФ). В тоже время обязанность по уплате налога признается исполненной со дня вынесения налоговой инспекцией решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ). Решение принимается Инспекцией в течение 10 рабочих дней со дня получения от организации заявления о зачете (п. 4 ст. 78 НК РФ) и не далеко факт, что оно будет положительным.

Похожие статьи