Не торопитесь зачесть встречные однородные требования

Компания не включила в состав внереализационных доходов просроченную кредиторскую задолженность в сумме 12 276 343 рублей.
Поскольку дебиторская задолженность, перекрывала кредиторскую задолженность по конкретному контрагенту, Компания самостоятельно провела зачет встречных однородных требований.

Причина спора: Компания не представила доказательства, позволяющие сделать вывод о реальности расходов, а именно:
1) подтверждение размера дебиторской задолженности;
2) основания и период возникновения дебиторской задолженности;
3) доказательства соблюдения условий для признания дебиторской задолженности безнадежной.

Позиция Инспекции: Инспекцией доначислен налог на прибыль в сумме 2 455 269 рублей, штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 491 053,80 рублей, поскольку Компания не включила в состав внереализационных доходов просроченную кредиторскую задолженность в сумме 12 276 343 рублей.

Цена вопроса: 2 946 322 рублей

Кто победил: Инспекция

Аргументы в пользу Инспекции:

1. Компания предъявила различные платежные документы по перечислению денежных средств на расчетный счет, которые превышают размер кредиторской задолженности контрагента.

2. Банковские выписки и платежные документы не позволяют идентифицировать указанные в них различные перечисляемые денежные суммы как сумму безнадежной дебиторской задолженности, равной сумме кредиторской задолженности, о «покрытии» которой Компания приводит свои доводы.

3. Компания не представила доказательства, надлежаще оформленного акта сверки либо признания долга позволяющего определить размер, период возникновения и основания задолженности.

4. Основанием для признания суммы дебиторской задолженности в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в качестве безнадежных долгов являются следующие обстоятельства (п. 2 ст.266 НК РФ):
1) истечение установленного срока исковой давности;
2) прекращение обязательства вследствие:
a) невозможности его исполнения;
b) на основании акта государственного органа;
c) ликвидации организации-должника.

5. Для списания в состав внереализационных расходов просроченной дебиторской задолженности необходимо:
1) наличие акта инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного периода;
2) приказ руководителя организации о списании задолженности в качестве безнадежного долга;
3) отражение в регистрах бухгалтерского учета, договора в котором указана дата срока платежа, актов приемки оказанных услуг.

Источник: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.01.2015 по делу № А63-12290/2013.