Как сэкономить налог на прибыль при прощении займа

Прощение долгаУчредитель, предоставивший заемные средства Компании, может простить ей долг с выгодой для Компании.

Для этого Компания (Должник) и учредитель (Кредитор) должны подписать Соглашение о прощении долга в счет увеличения чистых активов.

А также необходимо провести Общее собрание участников, на котором принять Решение (Протокол) об увеличении чистых активов Компании,  путем прекращения обязательств по оплате задолженности.

В силу п.п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно при определении налоговой базы не учитываются доходы от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Следовательно, Компания вправе в полном соответствии с действующим налоговым законодательством, признать доход от прощения долга в составе доходов, не учитываемых при налогообложении налогом на прибыль.

Таким образом, НК РФ содержит прямую норму о том, что прекращение обязательств хозяйственного общества перед учредителем с целью увеличения чистых активов общества не влечет возникновение налогооблагаемого дохода общества.

В отношении задолженности в виде суммы процентов по займу, списываемой путем прощения долга, то на основании п. 18 ст. 250 НК РФ данные суммы подлежат включению в состав внереализационных доходов организации-должника. Это подтверждает судебная практика (Определение ВАС РФ от 21.03.2014 N ВАС-2494/14 по делу N А32-21786/2011).

В случае, предоставления учредителем Компании беспроцентного займа, налогооблагаемого дохода в Компании не возникает.

Похожие статьи