Как отсрочить на год уплату НДФЛ с дивидендов

moneyДивиденды  — это часть прибыли, оставшейся после налогообложения, которая распределяется между участниками (акционерами).

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (пункта 1 статьи 43 НК РФ).

При выплате дивидендов организация должна исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет. Доход от долевого участия определяется на дату выплаты денежных средств либо в натуральной форме (передача имущества) (п. 3 ст. 214, подп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При выплате дивидендов в натуральной форме, организация обязана  удержать налог из иных денежных выплат (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Если у получателя дивидендов отсутствуют иные выплаты и организация  не имеет возможности удержать налог, она  обязана уведомить ИФНС о полученном участником доходе (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ, п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

С 1 января 2016 года,  в отношении доходов, с которых налоговый агент не может удержать налог, применяется новая норма.

Физическое лицо уплачивает налог:

  • на основании налогового уведомления;
  • в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Это означает, что с помощью неденежных выплат дивидендов Налоговый кодекс РФ предоставляет отсрочку по уплате налога более чем на год.

Пример. Имущество передано акционеру (участнику) в счет выплаты дивидендов 10 апреля 2016 года. Сообщить о невозможности удержать налог компания должна не позднее 1 марта 2017 года. После получения уведомления физическое лицо оплатит НДФЛ в срок до 1 декабря 2017 года.

Внимание! С помощью передачи имущества в счет выплаты дивидендов, организация оптимизируют налог на добавленную стоимость. Основанием оптимизации НДС является то, что  передача имущества в счет выплаты дивидендов не образует иной объект налогообложения, кроме дохода акционера.  Следовательно, не является операцией, облагаемой у передающей стороны налогом на добавленную стоимость. Это подтвердил Верховный Суд РФ (Определение Верховного Суда РФ от 31.07.2015 N 302-КГ15-6042 по делу N А58-341/2014).

Похожие статьи